Laut dem Währungsrechner handelt es sich bei Stichproben um eine Methode zur Nutzung knapper Prüfungsressourcen, wenn die Anzahl der zu prüfenden Elemente groß ist. Die Verwendung von Wissen und Urteilsvermögen zur Auswahl einer nicht statistischen Stichprobe ist für viele Prüfungszwecke akzeptabel. Die statistische Stichprobe bietet jedoch Objektivität bei der Stichprobenauswahl und größere Genauigkeit, wenn Rückschlüsse auf die gesamte Grundgesamtheit der Prüflinge gezogen werden.
Das Bestimmen der Stichprobengröße erfordert etwas Geduld und die Verwendung eines Taschenrechners oder statistischer Tabellen. Ein Auditor muss die Populationsgröße der Testgruppe bestimmen und entscheiden, welches Konfidenzniveau und welche erwartete Abweichungsrate akzeptabel sind.
Definieren Sie die Merkmale der zu testenden Elemente, um die Größe der Testpopulation zu bestimmen. Durch die Verwendung gemeinsamer Merkmale wird sichergestellt, dass für jedes Element in der Grundgesamtheit die gleichen Auswahlmöglichkeiten bestehen. Das britische nationale Rechnungsprüfungsamt empfiehlt beispielsweise die Verwendung von Merkmalen wie allen Elementen, die zu einem bestimmten Datum in einem Abrechnungsbericht enthalten sind, oder allen Postleitzahlen in einem bestimmten geografischen Gebiet. Die Ermittlung der Bevölkerungszahl führt zu einer ganzen Zahl, beispielsweise zu 534 Abrechnungseinträgen oder 271 Postleitzahlen.
Bestimmen Sie das Konfidenzniveau, das auf die Probenergebnisse angewendet werden soll. Das Institute of Internal Auditors stellt fest, dass das Konfidenzniveau normalerweise zwischen 90 und 99 Prozent liegt. Der Begriff Konfidenzniveau bezieht sich auf den Grad der Anforderung eines Auditors, dass die Stichprobe die wahren Werte in der Bevölkerung widerspiegelt. Je höher das erforderliche Konfidenzniveau ist, desto größer ist die Stichprobengröße. Wenn ein Prüfer ein hohes Maß an Vertrauen in die Wirksamkeit des Kontrollumfelds hat, das in der Regel durch Beobachtung, Befragung und prozedurale Durchläufe hergestellt wird, ist das von ihm gewählte Vertrauensniveau umso niedriger.
Verwenden Sie die Testergebnisse des Vorjahres oder die Ergebnisse einer vorläufigen Stichprobe, um die erwartete Abweichungsrate oder das erwartete Konfidenzintervall der Stichprobe zu bestimmen und die erwartete Rate von Kontrollfehlern in der Grundgesamtheit abzuschätzen. Beispielsweise kann ein Prüfer eine Abweichung von zwei Prozent der fehlenden Kundenaufträge von der Gesamtzahl der Bestellungen erwarten.
Verwenden Sie die Populationsgröße, das Konfidenzniveau und die erwartete Abweichungsrate, die oben festgelegt wurden, um die Stichprobengröße zu bestimmen. Verwenden Sie statistische Tabellen oder einen statistischen Taschenrechner, um die Berechnung durchzuführen. Greifen Sie über Websites wie Macorr oder Creative Research Systems auf einen kostenlosen statistischen Online-Rechner zu und geben Sie die Populationsgröße, das Konfidenzniveau und das Konfidenzintervall oder die erwartete Abweichungsrate ein, um die Größe der Prüfstichprobe schnell zu berechnen.